<rt id="bdfqs"><optgroup id="bdfqs"><acronym id="bdfqs"></acronym></optgroup></rt>
      <tt id="bdfqs"><form id="bdfqs"><delect id="bdfqs"></delect></form></tt>
      <rp id="bdfqs"></rp>

        <cite id="bdfqs"><span id="bdfqs"></span></cite>
          <video id="bdfqs"><menuitem id="bdfqs"><strike id="bdfqs"></strike></menuitem></video>
          1. 幫助更多企業邁向全球!幫助更多國人走向世界!
            首頁 > 熱門資訊 > 境外成立的合伙企業如何享受稅收協定待遇

            境外成立的合伙企業如何享受稅收協定待遇

            2020.03.27
            2020.03.27

            設立跨境合伙企業在適用稅收協議方面是一個較為復雜的情況,通常會涉及到對境內外合伙企業納稅主體資格的認定,跨境所得的性質、適用稅收協議的主體等方面,本文將通過一個案例了解境外成立的合伙企業享受稅收協定待遇。

            香港公司稅務籌劃

            案例概要

            設立在法國的某合伙企業取得來自中國境內的股息,享受中法稅收協定股息條款優惠待遇,按照5%的優惠稅率繳納企業所得稅。稅務機關經深入調查、取證分析,認為該合伙企業符合中法稅收協定第四條有關規定,可以享受協定待遇。

            相關事實

            境內A公司是成立于2001年的一個外商投資企業,股權結構如圖1所示。

            海外公司注冊

            2017年A公司作出利潤分配決議:將累計未分配利潤中的一部分按照持股比例分配給三個股東,其中法國B公司分得2700余萬元。

            B公司于2017年11月申報享受股息條款協定待遇,并按照5%的稅率繳納了企業所得稅130余萬元。

            處理過程

            主管稅務機關按照《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號,以下簡稱60號公告)的規定,對B公司享受協定待遇開展了后續管理,重點核實了以下三個方面:

            1、B公司的稅收居民身份

            B公司填報了《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表(企業適用)》《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表(企業所得稅A表)》,遞交了法國稅務主管當局出具的2016年度稅收居民身份證明,境內A公司進行利潤分配的董事會決議以及60號公告第7條要求的其他相關資料。經審核,上述形式要件符合規定。

            2、股息所得享受協定待遇優惠滿足的持股條件

            根據中法稅收協定股息條款規定,如果股息“受益所有人”是法國居民,在其是公司并直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下,中國所征稅款不應超過股息總額的5%。主管稅務機關結合境內A公司的外商投資企業批準證書、驗資報告以及金稅三期系統中關于A公司的基本信息進行分析,認為B公司持有境內A公司股權比例超過25%,且在取得上述股息前連續12個月以內沒有發生股權變動,符合中法稅收協定股息條款關于持股比例及時間的要求。

            3、合伙企業享受協定待遇資格

            B公司提交的商業登記資料顯示,該企業注冊形式為“簡單兩和公司”(Societe?。澹睢。茫铮恚恚幔睿洌椋簦澹樱椋恚穑欤澹?。經稅務機關詢問,B公司表示根據法國有關法律規定,其是一家法國合伙企業。作為合伙企業,B公司能否享受協定待遇是稅務機關后續管理審核的重點。

            中法稅收協定第四條第四款第(二)項規定項所得、利潤或收益:如果是通過在締約國一方設立的合伙企業、團體或其他類似實體從締約國另一方取得;且在該締約國一方的稅收法律中被視為該合伙企業、團體或其他類似實體的所得;應有資格享受本協定的待遇,前提是該合伙企業、團體或其他類似實體是該締約國一方居民,且滿足本協定規定的任何其他條件,不論該所得在締約國另一方的稅收法律中是否被視為該合伙企業、團體或其他類似實體的所得。

            根據上述規定,稅務機關認為B公司如果是符合中法稅收協定規定的法國居民,應有資格享受協定待遇。

            稅務機關認真審核了B公司報送的協定待遇資料。根據B公司《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表(企業適用)》第3欄顯示,法國判斷稅收居民身份的依據是《法國一般稅法》,法國稅務主管當局根據相關規定于2016年為B公司出具了居民身份證明,證明其在2016年度是法國稅收居民。另根據法國國內法規定,B公司負有公司所得稅納稅義務。

            B公司提供的2015—2017年公司所得申報表顯示,根據法國公司所得稅參股免稅的規定,B公司在2015年底前取得來自全球的股息應稅部分為5%,2016年及以后取得的來自法國及歐盟持股在95%以上的公司的股息應稅部分為1%,其他子公司(包括中國子公司)的股息應稅部分為5%。

            B公司按照規定計算出其取得的股息收入,并填寫了公司所得稅申報表2058A表。此外,B公司還提交了經法國公證部門公證的辦公場所證明、商業登記證書和雇員勞動合同等資料。

            綜合以上情況,根據中法稅收協定和《國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第11號,以下簡稱11號公告)的有關規定,稅務機關認為B公司根據法國國內法,在法國負有納稅義務,屬于法國稅收居民,具有享受協定待遇的資格。同時,經過分析,稅務機關認定B公司具有股息所得“受益所有人”身份,符合享受協定待遇的條件。


            來源:www.hkfeng.cn
            在線咨詢
            4006-555-779
            免費熱線
            掃一掃
            給我回電

            返回頂部
            9久精品视频在线看9